Twoja przeglądarka nie jest obsługiwana

Nowa odsłona RynkuPierwotnego została stworzona w oparciu o najnowsze technologie zapewniające szybsze działanie serwisu i maksymalne bezpieczeństwo. Niestety, Twoja aktualna przeglądarka nie wspiera tych technologii.

Sugerujemy pobranie najnowszej wersji jednej z poniższych wyszukiwarek:

VAT na meble kuchenne, biurowe i inne: jaki VAT na meble lub bez zapłacimy?

Dagmara Osińska
Dagmara Osińska

Data publikacji: 17.05.2024, Data aktualizacji: 17.05.2024

7 minut czytania

Średnia ocen 4/5 na podstawie 3 głosów

VAT na meble kuchenne, biurowe i inne: jaki VAT na meble lub bez zapłacimy?
Ile wynosi VAT na meble kuchenne oraz biurowe (8 czy 23%)? Co wpływa na finalny koszt zakupu towarów i usług? Czy w przypadku montażu mebli pod zabudowę obowiązuje obniżona stawka podatku VAT? Sprawdź.

Stawki VAT są zróżnicowane pod względem rodzaju towarów oraz usług. Zastanawiasz się, jaki VAT na meble kuchenne z montażem obowiązuje w 2024 r.? Jaka stawka powinna się znaleźć na fakturze w przypadku zamówienia szafy na wymiar? Sprawdź, ile wynosi podatek VAT na meble. 

Z tego artykułu dowiesz się m.in.:

  • jaki jest VAT na meble kuchenne i biurowe;
  • od czego zależy stawka VAT;
  • jaka stawka obowiązuje w przypadku mebli pod zabudowę.

Jaki VAT na meble kuchenne?

Wiele zależy od przeznaczenia i miejsca montażu takich przedmiotów. Jeśli meble wykonywane są w obiektach zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, zwykle podlegają opodatkowaniu według stawki 8%. Mają służyć modernizacji budynku i jako zachęta do inwestowania w takie produkty. Z takiej formy ulgi podatkowej można skorzystać m.in. przy wykonaniu trwałej zabudowy meblowej. Wyższa stawka 23% VAT obowiązuje w przypadku, gdy przedmiotem montażu są meble przytwierdzone do ściany tylko kołkami. Takie, które nadają się do zamontowania w innym miejscu.

Wykończ mieszkania - cena od 1200 zł/m2

Jaki VAT obowiązuje na meble biurowe?

Większość z nich doskonale sprawdza się w obiektach komercyjnych. Na meble biurowe obowiązuje 23% stawka VAT. Dotyczy zarówno modeli produkowanych w kraju, jak i sprowadzanych zza granicy. Standardowym opodatkowanim objęte są meble biurowe przeznaczone do użytku w miejscu pracy, biurze czy obiektach komercyjnych. Wyjątek stanowi zabudowa wykonana pod wymiar i przytwierdzona do podłogi, ścian lub sufitu. Wtedy znajduje zastosowanie obniżony VAT 8%. Taka zabudowa nie może jednak funkcjonować w taki sposób, jak ma to miejsce w przypadku mebli dostępnych w sklepach.

Jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z preferencyjnej stawki VAT na meble?

Meble muszą być nowe, wykonywane pod wymiar, przytwierdzone na stałe do ściany i przeznaczone do użytku domowego. Preferencyjna stawka podatku 8% nie dotyczy mebli komercyjnych (biurowych czy hotelowych). Wymagana jest sprzedaż przez podmioty, które są zarejestrowanymi płatnikami VAT.

Terminy związane ze sprzedażą mebli z VAT 8% mogą się różnić. Dlatego warto sprawdzić aktualne przepisy podatkowe, by upewnić się co do możliwości skorzystania z preferencyjnej stawki.

Zabudowa meblowa kuchnia 8 proc. VAT

Przykład 1

Szafa została wykonana pod zabudowę na indywidualne zamówienie klienta. Mebel nadaje się do montażu we wnęce przedpokoju. Po demontażu nie spełni funkcjonalnej roli. W takim przypadku możliwe jest zastosowanie preferencyjnej stawki VAT 8% na potrzeby modernizacji obiektu objętego programem mieszkaniowym.

Przykład 2

Przez osobę fizyczną została zamówiona szafa o konkretnych wymiarach. Ze względu na fakt, że nie będzie zespolona ze ścianami pomieszczenia, może nadawać się do montażu w dowolnym miejscu. Wówczas nie występuje przesłanka powiązania z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego. Tym samym nie znajduje zastosowania preferencyjna stawka VAT, montaż i dostawa mebla zostanie opodatkowana 23%.

Stawka podatku VAT a fiskus

Usługi kompleksowe związane z zaprojektowaniem oraz montażem szafek i mebli kuchennych do zabudowy trwałej, na rzecz klientów indywidualnych, które są wykonywane w obiektach zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według obniżonej stawki 8 proc., jako usługi modernizacji obiektu – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie.

W sprawie rozpoznanej przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku w Szczecinie z 2 lipca 2015 r., sygn. akt I SA/Sz 1536/14 jedna z firm złożyła do urzędu skarbowego wniosek o wydanie interpretacji podatkowej w sprawie dotyczącej stawki podatku od towarów i usług na wykonanie trwałej zabudowy meblowej w obiektach budownictwa mieszkaniowego.

O co toczył się spór z fiskusem?

Spółka we wniosku o wydanie interpretacji wskazała, że prowadzi działalność handlową polegającą na zakupie i sprzedaży oraz montażu mebli. Realizuje także na rzecz klientów detalicznych świadczenia kompleksowe, polegające na zaprojektowaniu i dopasowaniu oraz montażu elementów meblowych w sposób tworzący wraz z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego (budynku mieszkalnego) trwałą zabudowę meblową kuchni. Takie usługi spółka wykonuje w obiektach budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Komponenty (szafki, listwy, elementy metalowe, oświetlenie, itp.) poprzez ich konstrukcyjne połączenie ze sobą oraz ze ścianami lokalu (obiektu budowlanego) tworzą trwałą zabudowę, spełniającą jako całość określoną funkcję użytkową. Taka trwała zabudowa może funkcjonować i spełniać swą rolę jedynie w tym konkretnym lokalu (obiekcie budowlanym). Spółka dokonuje także sprzedaży i montażu sprzętu AGD.

Spółka dostarczane meble projektuje nie tylko pod konkretne zamówienia klientów, ale przede wszystkim pod konkretne pomieszczenie w mieszkaniu lub budynku mieszkalnym, a zatem nie ma możliwości zamontowania danej zabudowy w innym pomieszczeniu. Zamówiony zestaw mebli dostosowany jest do istniejących w tym konkretnym pomieszczeniu przyłączy (instalacja wodno-kanalizacyjna, wentylacja, instalacja elektryczna, kominowa). Podwieszane sufity z płyt kartonowo-gipsowych kryją oświetlenie i instalację elektryczną, a roboty te związane są wyłącznie z tym konkretnym pomieszczeniem, w którym montowane są meble.

Montaż szafek kuchennych polega na zespoleniu ich ze sobą na stałe za pomocą wkrętów meblowych, a ewentualna ich rozbiórka i demontaż powoduje trwałe ślady i uszkodzenia mebli, co skutkuje tym, że de facto takie meble tracą swą wartość rynkową. Montaż blatów roboczych polega na zespoleniu ich na stałe z szafkami dolnymi wkrętami oraz specjalnym klejem montażowym. Demontaż powoduje trwałe uszkodzenia blatów i szafek, wycina się ponadto otwór pod zlewozmywak w konkretnym miejscu w zależności od wyboru klienta oraz indywidualnego projektu sporządzonego na jego zamówienie.

W związku z tym spółka chciała wiedzieć, czy usługa świadczona na rzecz klienta detalicznego, polegająca na zaprojektowaniu, dopasowaniu i montażu elementów meblowych w sposób trwały, tak by stworzyły trwałą zabudowę meblową kuchni, w budynku mieszkalnym zaliczanym do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, objęta jest obniżoną stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8%. W ocenie spółki świadczone przez nią usługi podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według obniżonej stawki 8%, jako usługi modernizacji obiektu.

Stanowisko fiskusa

Dyrektor izby skarbowej, wydający interpretację podatkową w imieniu ministra finansów uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego, określając, czy do zabudowy meblowej w budynku/mieszkaniu może mieć zastosowanie obniżona stawka podatku od towarów i usług należy przede wszystkim badać stopień konstrukcyjnego połączenia komponentów meblowych i elementów obiektu budowlanego/lokalu. Przy czym, według organu podatkowego, nie chodzi o badanie powiązania elementów zabudowy meblowej z konstrukcyjnymi, w rozumieniu techniki budowlanej, elementami obiektu budowlanego/lokalu, lecz o tak silne połączenie konstrukcyjne komponentów meblowych i elementów obiektu budowlanego/lokalu, że powstaje trwała zabudowa spełniająca jako całość określoną funkcję użytkową.

Przykładem takiej trwałej zabudowy meblowej może być zabudowa kuchenna wykonana z cegły klinkierowej zespolona zaprawą murarską ze ścianą i podłogą lokalu, gdzie demontaż powodowałby uszkodzenie samej zabudowy, jak i pomieszczenia, w którym została ona zamontowana. Innym przykładem trwałej zabudowy meblowej, stanowiącej modernizację budynku/lokalu, jest taka przy której wykorzystuje się dodatkowe materiały budowlane, takie jak cegły czy płyty kartonowo-gipsowe, gdzie demontaż zabudowy powodowałby zarówno uszkodzenie pomieszczenia i komponentów meblowych, jak i trwałe uszkodzenie tych dodatkowych materiałów budowlanych, bez których to materiałów nie istniałaby możliwość wykorzystania tej zabudowy meblowej w innym miejscu.

W tej sytuacji, organ podatkowy uznał, że przedstawiony przez spółkę sposób montażu elementów mebli sprowadza się do prostego połączenia komponentów meblowych ze ścianami obiektu budowlanego lub jego częściami oraz że nie są to zabiegi nadmiernie skomplikowane technicznie i mają charakter odwracalny. Według organu podatkowego, z powyższego nie wynika, aby demontaż zabudowy meblowej miał spowodować naruszenie elementów konstrukcyjnych lokalu oraz obiektu, dlatego w tym przypadku nie dochodzi do uszkodzenia elementów konstrukcyjnych lokalu (budynku).

W konsekwencji organ podatkowy stwierdził, że w omawianej sprawie usługa wykonania i montażu zabudowy meblowej (kuchennej) podlega opodatkowaniu według podstawowej, 23 proc. stawki VAT. Spółka złożyła skargę na wydaną interpretację do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie.

Stanowisko sądu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie uchylił wydaną interpretację podatkową i przekazał organowi podatkowemu sprawę do ponownego rozpoznania. W uzasadnieniu wyroku sąd podkreślił, że problem stawki VAT na wykonanie trwałej zabudowy meblowej budził wiele wątpliwości w orzecznictwie sądów.

Wątpliwości te spowodowały, że Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 24 czerwca 2013 r. o sygn. akt I FPS 2/13 uznał, że w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2011 r. świadczenie kompleksowe polegające na zaprojektowaniu, dopasowaniu oraz montażu komponentów w sposób tworzący wraz z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego lub jego części trwałą zabudowę meblową, wykonywane w obiektach budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym stanowi usługę modernizacji opodatkowaną stawką obniżoną podatku od towarów i usług na podstawie art. 41 ust. 12 w związku z ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

Wojewódzki Sąd Administracyjny Szczecinie podkreślił, że rodzaje usług wymienionych w art. 41 ust. 12 ustawy o VAT, których wykonanie w obiektach budowlanych lub ich częściach zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym daje podstawę do stosowania preferencyjnej stawki podatku od towarów i usług, nie zostały zdefiniowane w tej ustawie. Ustawodawca nie odesłał również w tej materii do stosowania definicji zawartych w innych ustawach, przede wszystkim w Prawie budowlanym.

Zdaniem sądu, skoro w omawianej sprawie przedstawionej przez podatnika o walorach użytkowych zabudowy meblowej kuchennej decyduje trwałe połączenie wykonanych na zlecenie części zabudowy z elementami konstrukcyjnymi budynku (ściany, podłoga, sufit) w sposób uniemożliwiający jej przesunięcie w inne miejsce, a same te części, bez trwałego ich przymocowania do elementów konstrukcyjnych budynku (ścian, podłogi, sufitu), nie spełniają pod względem użytkowym przymiotu mebli kuchennych, to nie ma podstaw do twierdzenia - jak przyjął to organ podatkowy - że demontaż zabudowy meblowej nie spowodowałby naruszenia elementów konstrukcyjnych lokalu czy budynku.

W rezultacie sąd podkreślił, że w omawianej sprawie znajduje zastosowanie wskazana wyżej uchwała NSA z 24 czerwca 2013 r. o sygn. akt I FPS 2/13, co oznacza, że stawka VAT na wykonanie trwałej zabudowy meblowej wynosi 8 proc.

VAT na meble: podsumowanie

O czym warto wiedzieć, kiedy VAT 8% na meble? To preferencyjna stawka na modele, które przeznaczone są do wykonania tzw. trwałej zabudowy. Z reguły obowiązuje w przypadku projektowania i wykonawstwa mebli pod konkretne zamówienie klienta. Zabudowa meblowa powinna być połączona na stałe z konstrukcją budynku. Kiedy stosuje się VAT 23% na meble? Z preferencyjnej stawki nie można skorzystać w przypadku, gdy istnieje możliwość ich zdemontowania i montażu w dowolnym miejscu, a nie w określonej części budynku.

wykończenie mieszkania z architektem
Dagmara Osińska
Dagmara Osińska

Dziennikarka, redaktorka, copywriterka. Specjalizuje się w tematyce nieruchomości mieszkaniowych i komercyjnych oraz aranżacji wnętrz. Z portalem RynekPierwotny.pl i GetHome.pl współpracuje od 2019 roku.

Subskrybuj rynekpierwotny.pl w Google News

PODZIEL SIĘ:

OCEŃ ARTYKUŁ:

Komentowanie dostępne tylko dla zalogowanych użytkowników.

    Artykuły powiązane

    Nagrody i wyróżnienia

    Nagroda Forbes 2022
    Nagroda Forbes 2021
    Nagroda Digital Excellence Awards 2022
    Nagroda Laur Klienta 2023
    Nagroda Dobry Pracodawca 2023
    Nagroda Gazele Biznesu 2023